Innowacja to kluczowy czynnik pobudzający wzrost gospodarczy. Wobec tego w celu aktywizacji przedsiębiorczości w zakresie branży technologicznej, firmy wyposażono w możliwość zastosowania ulgi B+R. Ulga badawczo-rozwojowa to narzędzie, które ma za zadanie wspierać wspomnianą innowacyjność. Polega ona na odliczeniu kosztów kwalifikowanych od podstawowej wartości opodatkowania. W związku z tym zmniejszeniu ulega wysokość obowiązku podatkowego. Kto może skorzystać na działalności B+R? Jakie są jej dodatkowe korzyści? Dowiesz się w tym artykule!
Prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z treścią art. 4 ustawy o CIT oraz art. 5a ustawy PIT polega na przeprowadzaniu badań o charakterze naukowym lub wykonywaniu prac mających na celu rozwój. Wobec tego, by móc skorzystać z ulgi B+R wystarczy, że będąc przedsiębiorcą, prowadzisz działalność związaną z modernizacją lub rozpowszechnianiem na rynku innowacyjnych towarów. Z uwagi na to wykorzystując ulgę B+R możesz doprowadzić do znacznego obniżenia kosztów związanych z opracowaniem nowych produktów lub przeprowadzaniem restrukturyzacji w firmie. Dodatkowo, jeżeli dysponujesz statusem centrum badawczo-rozwojowego – wysokość odliczenia od podstawy opodatkowania może wynieść nawet do 200%.
Koszty kwalifikowane to Twoje wydatki związane z rozwojem bądź tworzeniem całkiem nowych produktów. Jednak nie każde opłacone przez Ciebie świadczenie, może wchodzić w zakres odliczenia – nie wszystkie koszty mogą zaliczać się do kosztów kwalifikowanych. Z uwagi na to rozliczeniu podlegają wynagrodzenia netto, czasami również brutto. W skład ten wchodzą także wynagrodzenia osiągane w ramach umowy zlecenia i umowy o dzieło – warunkiem jest jednak posiadanie statusu osoby fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej. Co więcej, odliczyć możesz również wydatki poniesione na materiały i surowce niezbędne do stworzenia próbnych egzemplarzy. Kosztami kwalifikowanymi będą także wydatki dotyczące opłaty wszelkich formalności, takich jak wynagrodzenie dla rzecznika patentowego, koszty utrzymania patentu lub zakup niezbędnego sprzętu.
Wysokość ulgi B+R ma charakter indywidualny, ponieważ uzależniona jest od typu ponoszonych kosztów kwalifikowanych. Biorąc pod uwagę koszty wynagrodzenia osiągane przez Twojego pracownika w ramach umowy o pracę, a także część składek na ZUS – należy pomnożyć je razy 200%. Przykładowo, jeżeli wysokość honorarium zatrudnionej przez Ciebie osoby, wynosi 5 tys. zł brutto, to w trakcie trwania całego roku osiąga ona przychody rzędu 60 tys. zł. Wydatek ten można uznać jako koszt kwalifikowany, gdyż został poniesiony w celu uzyskania przychodu. Wobec tego kwotę 60 tys. zł należy pomnożyć przez 2. Następnie uzyskane 120 tys. zł musi zostać pomnożone przez stawkę podatku. Jednak tak jak wcześniej wspomniałam – koszty kwalifikowane podlegają różnym wartościom odliczenia. Przykładowo współczynnik mnożenia przy wykorzystanych materiałach lub surowcach wynosi wyłącznie 100%.
Istotna w tym przypadku jest odpowiednia przejrzystość i stosowna kwalifikacja kosztów. Warto w tym zakresie prowadzić osobne listy płac lub oddzielne magazyny. Niezbędna jest także weryfikacja treści umów pracowniczych lub faktur pochodzących od ośrodków naukowych. W związku z tym na wypadek ewentualnych kontroli ze strony organów państwowych – Twoje wydatki nie zostaną poddane zakwestionowaniu. Jednak nie w każdym przypadku zastosowanie ulgi B+R może okazać się tak samo korzystne. Masz pytania w tym zakresie? – zapraszam do kontaktu!
Autor: Rafał Kufieta
